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烏魯木齊財務(wù)公司講述補貼中的個人所得稅問題
信息來源：新疆海宏財務(wù)咨詢服務(wù)有限公司 |
更新時間:2017/8/3 10:52:54
烏魯木齊財務(wù)公司講述補貼中的個人所得稅問題。除差旅費津貼、誤餐補貼之外，公司員工一般還會獲得其它的各類補貼，今天先說說交通、通訊補貼。這些補貼應(yīng)該如何核算，其中的個稅如何把握呢？
烏魯木齊財務(wù)公司講述補貼中的個人所得稅問題。除差旅費津貼、誤餐補貼之外，公司員工一般還會獲得其它的各類補貼，今天先說說交通、通訊補貼。這些補貼應(yīng)該如何核算，其中的個稅如何把握呢？
個人所得稅
1、個人所得稅與公務(wù)費
公司向員工發(fā)放交通與通訊補貼交不交個稅，從原理上講，取決于這些補貼是如何使用的。
汽車、手機這類工具的特點在于，使用過程中哪些是因公的開支、哪些是員工因私的開支，往往難以分清。
“公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案?！保▏惏l(fā)【1999】58號文）
就是說，省級地稅機關(guān)應(yīng)該進行測算，然后報省級政府批準，然后是總局備案。這相當于，希望從制度上，對補貼中的因公支，分省來一個一刀切的強制核定。
現(xiàn)在，大多數(shù)省規(guī)定的是參照政府公務(wù)用車制度改革實施方案的標準來定，即按政府的標準，比如一個月1千，則公務(wù)費就是1千，超過部分交個稅。由于各首差異很大，所以，納稅人應(yīng)該收集本省地稅對此的規(guī)定文件，并按之執(zhí)行。
個人的所得稅報銷
2、沒有規(guī)定標準怎么辦
當然，也有省沒有制定標準。沒有制定標準該怎么辦？有的人認為，如果沒有制定標準，就按30%繳納個稅，好像總局大企業(yè)司就曾認可過這樣的口徑。
以前稅務(wù)總局大企業(yè)司的確在一個文件里講，如果省局沒有規(guī)定，就按30%確認為因私開支，計算個稅。（企便函[2009]33號）但這個文件早已失效，并且其規(guī)定并不適用于一般企業(yè)，同時也是不合理的。
首先，如果公司核算的公務(wù)費確實有道理，稅務(wù)檢查人員真的可能會核定一個合理的公務(wù)費不扣個稅。當然，這一般要求稅務(wù)檢查人員業(yè)務(wù)水平高、嚴格依法征稅、稅企關(guān)系和諧；
其次，如果稅務(wù)人員核定的結(jié)果是一分錢也不準扣，導(dǎo)致少扣個稅，此事的性質(zhì)就是稅務(wù)人員的核定權(quán)實施導(dǎo)致的補稅，不是企業(yè)和個人的違法少交稅問題，只涉及個人補稅，不應(yīng)產(chǎn)生滯納金，不應(yīng)被罰款。
強調(diào)一點，稅務(wù)規(guī)則的一項基本原則是，除非有明確的政策規(guī)定，否則所有不能核算清楚的收支，都通過“核定”解決。
3、是否需要發(fā)票
按《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，企業(yè)“購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票?！惫景l(fā)放補貼給員工，不是采購產(chǎn)品與服務(wù)的行為（雇員向雇主提供的服務(wù)本身也不屬于營業(yè)稅和增值稅征稅范圍），所以無需取得發(fā)票。如果稅務(wù)人員要求提供發(fā)票，企業(yè)又無發(fā)票可提供，則應(yīng)以《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行申辯。
需要注意的是，如前文所述，如果企業(yè)沒有按省級稅務(wù)機關(guān)的標準計算公務(wù)費，或者本省沒有相關(guān)標準，那么地稅在計征個人所得稅時，會進行核定。核定公務(wù)費開支金額時，發(fā)票就是證據(jù)之一，如果缺乏發(fā)票，稅務(wù)核定時，企業(yè)和員工必將處于不利的位置。
以上處理，不論員工提不提供發(fā)票，其個人所得稅的計算，都按前述公務(wù)費計算方法計算扣減公務(wù)費，余額并入當月工資薪金計稅。
如果在生活中大家也有對烏魯木齊財務(wù)記賬這方面的需求時，就可以根據(jù)自己的實際情況來進行財務(wù)代理的最合適挑選。有不清楚的地方可以和我們聯(lián)系！ 13899923699
個人所得稅
1、個人所得稅與公務(wù)費
公司向員工發(fā)放交通與通訊補貼交不交個稅，從原理上講，取決于這些補貼是如何使用的。
汽車、手機這類工具的特點在于，使用過程中哪些是因公的開支、哪些是員工因私的開支，往往難以分清。
“公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案?！保▏惏l(fā)【1999】58號文）
就是說，省級地稅機關(guān)應(yīng)該進行測算，然后報省級政府批準，然后是總局備案。這相當于，希望從制度上，對補貼中的因公支，分省來一個一刀切的強制核定。
現(xiàn)在，大多數(shù)省規(guī)定的是參照政府公務(wù)用車制度改革實施方案的標準來定，即按政府的標準，比如一個月1千，則公務(wù)費就是1千，超過部分交個稅。由于各首差異很大，所以，納稅人應(yīng)該收集本省地稅對此的規(guī)定文件，并按之執(zhí)行。
個人的所得稅報銷
2、沒有規(guī)定標準怎么辦
當然，也有省沒有制定標準。沒有制定標準該怎么辦？有的人認為，如果沒有制定標準，就按30%繳納個稅，好像總局大企業(yè)司就曾認可過這樣的口徑。
以前稅務(wù)總局大企業(yè)司的確在一個文件里講，如果省局沒有規(guī)定，就按30%確認為因私開支，計算個稅。（企便函[2009]33號）但這個文件早已失效，并且其規(guī)定并不適用于一般企業(yè)，同時也是不合理的。
首先，如果公司核算的公務(wù)費確實有道理，稅務(wù)檢查人員真的可能會核定一個合理的公務(wù)費不扣個稅。當然，這一般要求稅務(wù)檢查人員業(yè)務(wù)水平高、嚴格依法征稅、稅企關(guān)系和諧；
其次，如果稅務(wù)人員核定的結(jié)果是一分錢也不準扣，導(dǎo)致少扣個稅，此事的性質(zhì)就是稅務(wù)人員的核定權(quán)實施導(dǎo)致的補稅，不是企業(yè)和個人的違法少交稅問題，只涉及個人補稅，不應(yīng)產(chǎn)生滯納金，不應(yīng)被罰款。
強調(diào)一點，稅務(wù)規(guī)則的一項基本原則是，除非有明確的政策規(guī)定，否則所有不能核算清楚的收支，都通過“核定”解決。
3、是否需要發(fā)票
按《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，企業(yè)“購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票?！惫景l(fā)放補貼給員工，不是采購產(chǎn)品與服務(wù)的行為（雇員向雇主提供的服務(wù)本身也不屬于營業(yè)稅和增值稅征稅范圍），所以無需取得發(fā)票。如果稅務(wù)人員要求提供發(fā)票，企業(yè)又無發(fā)票可提供，則應(yīng)以《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行申辯。
需要注意的是，如前文所述，如果企業(yè)沒有按省級稅務(wù)機關(guān)的標準計算公務(wù)費，或者本省沒有相關(guān)標準，那么地稅在計征個人所得稅時，會進行核定。核定公務(wù)費開支金額時，發(fā)票就是證據(jù)之一，如果缺乏發(fā)票，稅務(wù)核定時，企業(yè)和員工必將處于不利的位置。
以上處理，不論員工提不提供發(fā)票，其個人所得稅的計算，都按前述公務(wù)費計算方法計算扣減公務(wù)費，余額并入當月工資薪金計稅。
如果在生活中大家也有對烏魯木齊財務(wù)記賬這方面的需求時，就可以根據(jù)自己的實際情況來進行財務(wù)代理的最合適挑選。有不清楚的地方可以和我們聯(lián)系！ 13899923699
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